登录按钮 设为首页 | 加入收藏

税务师考试最大变化是贴近实务

2016-04-15 13:11:26 作者:李嘉亮 来源:中国会计报 字号T | T

   2016年2月27日和28日,2015年税务师执业资格考试(TA)顺利落下帷幕。

  据中国税务师协会统计,此次考试通过网上资格审核的考生为16.9万余人(包括香港地区考生),总报考科目为41.5万余科次。与往年原注册税务师考试报名情况基本持平。

  考试过后,考题的设立分析成为考生关注的焦点之一。  而处于改革期、报考热度不曾有丝毫减弱的2015年TA考试,历经着重大变化。

  《税法Ⅰ》:更重视基本功
  2015年TA考试从《税法Ⅰ》的考试题型和分值来看并未发生太大变化。命题全面、重点突出一直是《税法Ⅰ》科目考试的特点。有十几年的税务教学、实务经验的北京国家会计学院教授奚卫华告诉记者,《税法Ⅰ》科目的显著特点是考题覆盖面广,每一章甚至每一节都有考点,但考核内容的重点非常突出。

  事实上,每年增值税、消费税、营业税都是《税法Ⅰ》考试中的重头戏,今年亦不例外。“今年考查到增值税应纳税额的计算、消费税的征税范围、消费税应纳税额的计算、营业税的征税范围等基础性知识点。这类题目难度并不大,考查考生对基础知识的掌握程度,考生还是很容易拿分的。”奚卫华分析说。

  这也正给了备考2016年TA考试的考生一些经验:夯实基础,不必花费过多的精力去研究偏、难、怪的题目,把精力尽可能多地放在基础知识的学习上,平时也要多做相关练习。学习要由点到面,平时不能只为做题而做题,要多总结多积累。

  另外,对于税法的基本原理、城市维护建设税与教育费附加、资源税、车辆购置税、关税等章节,今年在单选、多选、计算题及综合题中均有涉及。小到计税依据,大到应纳税额的计算,考点覆盖面广,基本上章章有题,所以考生在备考时不能忽视任何一个细节,不能放弃任何一章。

  当然,2015年TA考试中《税法Ⅰ》也不乏“拔高”考题。参加过一次TA考试的王冰彦告诉记者,《税法Ⅰ》涉及到出口退税的综合题让他有点措手不及。

  对此,首都经济贸易大学副教授刘颖建议考生在复习时要做到面面俱到。

  “今年《税法Ⅰ》中就有些题‘不按常理出牌’。在以往考试中,涉及出口退税的题目多出现于客观题中。而在2015年考试中,出口退税方面考了一道综合题。”“平时只要认真备考,做模拟题,多总结,通过《税法Ⅰ》考试还是相对容易。”奚卫华说。

  《税法Ⅱ》:重点集中
  “至于《税法Ⅱ》科目的考试,与往年无异,重点知识仍集中在企业所得说、个人所得税上,只是今年企业所得税的分值有所增加。”奚卫华分析说。

  值得一提的是,今年的计算题与往年有不小的差别。奚卫华说:“在以往考试中,计算题是一道土地增值税和一道小税种或个人所得税的题目,本次考试计算题是一道土地增值税和一道企业所得税的题目,而且还是一道非居民企业股权收购方面的计算题。”从某种角度来看,这样的命题方式让很多考生有些手忙脚乱。刚入职参加工作的考生王晨原告诉记者,能参加2015年的考试实属改革红利。2015年TA的报考资质有所放宽。对经济学、法学、管理学本科及以上学历(学位)的毕业生,不再受工作年限限制,可以在毕业当年报名参加税务师职业资格考试。但《税法Ⅱ》考试中关于企业所得税的题目 对他还是有很大挑战,毕竟实务工作接触得少。

  从多年报考经验来看,刘颖告诉记者,很多参加TA考试的考生会存在一个误区,即大多数人会认为考《税法Ⅰ》会比《税法Ⅱ》来的容易。但从历年的通过率来看,并非如此。究其原因,《税法Ⅰ》考核中涉及到理论章节,知识点多而杂,这对于没有充足时间备考的在职人员而言,有点难度。而《税法Ⅱ》则侧重考核计算与企业所得税相关的业务,分值占比高,难度相对大,但有实际工作经验的在职人员轻车熟路。

  从以往的报名条件看,参加TA考试的考生都有至少两年相关行业的工作经验,为在职人员,对《税法Ⅱ》的考核内容更能从容应对。

  今年从政策角度上降低了资格准入门槛,但是从题目设立和提问方式上,《税法Ⅰ》有需要记忆的内容,但其综合题需要结合所有的题干资料才能作答,这对没有工作经验的新考生的综合应用能力也是挑战。从这次考试后考生的反应看,在职考生相比较刚毕业参加考试 的考生有着实务和政策理解方面的优势。从另外一个角度来看,TA考试强调了实务和政策理解的重要性。

  “不过,考试成绩有效周期由3年延长至5年也可以看出TA考试改革的人性化,给刚毕业考生适应的时间,进一步促进其对实务知识的获取能力。”刘颖表示。

  《涉税服务实务》:变化最大强化文字性题目
  相比于《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》的中规中矩,《涉税服务实务》作为TA考试中变化最大的一科,自然也成了话题讨论的焦点。

  奚卫华分析说:“《涉税服务实务》的分值由之前的100分变更为140分,相应的及格分数线也由60分提高到84分。分值的变化,带来了题量的调整。单选题由原来的10题增加到20题;多选题保持10题不变;简答题由原来的8题减少到5题;综合题由原来的1题增加到2题。和原来的百分制考试相比,《涉税服务实务》这门课的客观题和主观题的分值分配比例基本维持了3:7的比例。

  总体题量略有增加,出题更贴近实务需求,难度基本维持不变。”虽然《涉税服务实务》140分制维持了100分制的分值分配比例,但考生对《涉税服务实务》考题设置褒贬不一。记者在采访中发现,有考生认为,考试出题相当偏,基本没有个人所得税、印花税的内容,土地增值税分值也很低;另一位考生也认为,做选择题的时候全无压力,到了简答和综合题就直接懵了;但也有考生在考试中遇到了“高手”,声称“高手”只看了十几分钟的题目就开始作答,做题打字如行云流水般顺畅,一气呵成的做题状态让坐在旁边的考生倍感压力。

  在同一考场中为何有着“冰火两重天”的境遇? 对此,刘颖分析,2015年《涉税服务实务》题目特别贴近实务,只要考生做过相关的涉税服务工作就会很容易给出答案。这也正是回归了这一科目的本质,从实务中获得问题的答案。

  “就本次的客观题来看,单选题出题范围涉及面广,考查考生对基础知识的掌握程度,比较容易拿分。而多项选择题的判定需要引起广大考生的关注。”奚卫华表示,税务师考试的多选题有5个选项,错选、多选均不得分,少选正确的选项可以得0.5分。这个评分特点要求做多选题的时候,只选有把握的选项,对模棱两可的选项,可以放弃。

  对于今年争议面较大的综合题,奚卫华认为,虽然综合题的题量增加了一道,但是每道题的难度有所降低,出题形式也更贴近实务。

  从这几年的考试情况来看,填表题的分值有所增加。2015年考查了企业所得税年度纳税申报表。奚卫华建议考生在后续的学习中,要对企业所得税纳税申报表和增值税纳税申报表引起重视,常见的税务处理要和申报表的填写相联系。

  在2015年考试中,文字性题目考查比较多。这在客观题和主观题中均有所体现。简答题出题重点突出,主要围绕企业所得税、个人所得税、增值税、税务行政复议等出题。这一特点,要求考生再复习的时候抓住重点章节,关注当年财税热点问题,从实务应用的角度掌握相关知识。

  另外,作为TA考试的“副科”—— —《财务与会计》和《涉税服务法律》,从出考率来看,就与前面三大“主科”有着不小的差距,也不乏有考生反映题目偏难的情况。

  “一般TA考生会将这两科放到最后来考试,这也是畏难情绪的一种反应。对于TA考试的‘副科’,考生不应轻视,毕竟5科全部通过才能获得TA资质。”刘颖补充说。

相关阅读

关于我们 广告服务 联系我们 工作机会 网站律师 网站地图 合作伙伴 服务条款