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营改增对昆山台资企业的政策效应分析

2017-11-29 13:34:31 作者:顾雪中 薛维 翟磊 刘嘉 来源:中国税务报 字号T | T

   江苏昆山是大陆台商投资最活跃、台资企业最密集、两岸经贸文化交流最频繁的地区之一,台资经济对昆山发展作出了重大贡献。分析营改增对昆山台资企业的政策效应,并充分利用政策促进其转型发展,具有十分重要的现实意义。

  一、昆山台资企业现状
  在投资方面,自1990年首家台资企业落户,到2017年10月,昆山已累计批准台资项目4770余个,增资项目2290余个,投资总额超过570亿美元。在税收方面,2017年1月~10月昆山台资企业累计入库税收收入124.03亿元,其中一般公共预算收入62.63亿元,分别占全市入库税收收入的23.73%和一般公共预算收入的23.06%。在社保方面,2017年1月~10月昆山台资企业入库社保费20.37亿元,占同期全市社保总收入的21.31%,为保障昆山民生发展作出了积极贡献。

  二、营改增政策效应
  营改增减税效应凸显。随着营改增试点的全面推开,昆山台资企业增值税和营业税入库总额的降幅较为明显。2016年,“两税”共入库24.91亿元,比上年减少24.89%,占营业收入的比重下降2.5个千分点。增值税额比上年降低0.84%,可抵扣进项税额比上年增长17.16%。营改增减税效应的凸显,也大大激发了市场活力。近5年,昆山试点行业台资企业数量和规模呈现快速增长势头,从户数增幅看,交通运输及仓储业增长83.33%,生活服务业增长128.57%,现代服务业增长104.26%;从企业营业收入增幅看,建筑业增长85.65%,交通运输业增长25.58%。

  营改增助力转型升级。一是研发投入增加,产业结构优化。昆山台资企业持续提高研发设计能力,由接单“代工”逐渐向“设计+代工”转变,由劳动密集型制造业逐步向高新技术产业、新兴服务业转化。目前,昆山拥有台资高新技术企业219家,1156个产品通过高新技术产品认定,申请专利4.8万件,超过500家台资企业拥有自主品牌。台资高新技术产业产值占规模以上工业比重由2010年的37.8%提高到目前的49.1%。二是产业链条拉长,服务业发展迅猛。有了增值税抵扣链条,一批资深制造业企业自主转型,在充分利用生产要素做大做强核心业务的同时,尝试将研发中心、采购中心、销售中心和物流中心等从制造业中逐步分离,使不同项目按各自的税率抵扣并缴税,提高专业化程度,降低企业运营成本,制造业、服务业“分离培育”战略加速试水。2017年前3个季度,昆山现代服务业户数较上年增长17.79%,利润总额增长101.73%。三是总部经济集聚,形态日趋多元。随着昆山深化两岸产业合作试验区获批,加上营改增消除了总部企业与下属企业间税收制度性障碍,台资总部企业形态日趋多元化,涵盖众多行业和领域,包括电子信息、现代物流、机械装备等多个支柱产业、新兴产业。截至今年9月,昆山市总部企业有113家,其中台资总部企业52家,占比达46%。

  营改增拉动企业投资。一方面,直接推动固定资产投资。增值税制度下,可对符合条件的购进固定资产进行进项税额抵扣,增强了企业投资固定资产的积极性,机器设备得到及时更新,资产结构进一步优化。2016年全面推开营改增试点后,昆山台资企业固定资产投资规模呈现井喷式增长,从2015年的45.24 亿元激增至2016年的415.17 亿元。另一方面,营改增也间接推动了不动产投资。全面推开营改增试点,将新建、购进的厂房等不动产也纳入抵扣范围,刺激企业投入更多资金进行不动产投资。2013年~2015年,昆山台资企业新增不动产投资规模各年稳定保持在35亿元左右,2016年激增至363.96亿元。

  三、相关意见和建议
  完善增值税制度,推动收入稳定增长。营改增的政策内容庞杂,有不少过渡性措施,建议适时启动增值税立法工作,按照税收中性原则和简化税制的要求,统一纳税人认定标准,清理税收优惠和过渡期政策,构建科学合理、规范公平和征管高效的现代增值税制度。

  加强政府引导,促进经济科学发展。拓展政策宣传的广度和深度,将营改增政策宣传与地方政府招商引资等活动结合起来,借力营改增,加大政府引导力度,促进传统产业转型升级,培育优势产业做大做强,推动区域经济发展再上新台阶。

  突出企业主体地位,注重战略规划。引导纳税人测算营改增给自身业务、财务和税务带来的影响,及时调整经营策略和产业结构。同时,积极寻求税制改革进程中的发展契机,进一步完善会计核算和税收风险内控制度,更好地利用营改增政策为企业服务,助力企业发展。

  (作者单位:江苏省苏州市昆山地税局)

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