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中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告

2016-03-17 15:12:03 来源:中注协 字号T | T

   根据中国注册会计师协会(以下简称中注协)《会计师事务所执业质量检查制度》(会协〔2011〕39号)和《关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2015〕32号)要求,各地方注册会计师协会(以下简称地方注协)组织实施并顺利完成2015年会计师事务所(以下简称事务所)执业质量检查工作。现将有关情况通告如下:

  一、检查总体情况
  2015年,各级注协认真落实执业质量检查制度改革精神,完善事务所系统风险导向检查机制,不断提高检查工作的针对性;按照行业“国际化建设年”主题活动要求,指导事务所开展执业准则对标提升活动,帮助事务所提升执业质量,提高风险防范能力,促进行业科学发展。

  2015年,各地方注协共组织检查人员828名,检查事务所1381家,抽查业务项目10336个,其中,财务报表审计业务项目8651个,验资业务项目1185个,其他专项审计业务项目500个。

  二、检查内容及检查结果
  2015年,各地方注协根据中注协检查工作要求,结合本地区事务所发展阶段和实际情况,继续坚持系统风险导向检查理念,落实“五个并重”,即质量控制体系检查与业务项目检查并重,技术程序检查与职业道德检查并重,完善检查技术与建立检查质量保证机制并重,检查制度改革与检查专家队伍建设并重,落实审计责任与落实注协监管责任并重。以事务所质量控制体系设计和运行情况、业务项目质量以及对标提升活动反映的情况和问题为主要内容,将业务规模及社会影响较大的事务所,新批准设立或新合并重组的事务所,涉嫌采取不正当竞争行为的事务所,受到监管机构处理处罚及受到投诉举报较多的事务所,承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的事务所作为检查重点。部分地方注协还将中注协转交处理、涉嫌执业质量问题的事务所作为检查重点,对上年度被惩戒事务所实施复查。

  从检查总体情况看,多数事务所能够遵循质量控制准则、业务准则和职业道德守则,系统风险防范意识进一步加强,执业行为进一步规范,整体执业质量有所提高。同时,绝大多数事务所更加注重业务收费与事务所良性发展的联动性,治理不正当低价竞争工作取得初步成效。

  检查中也发现,部分中小事务所存在质量控制体系设计不适当或不全面,未得到执行或执行不到位等现象,业务质量控制复核流于形式,导致部分业务项目存在未按业务准则要求实施必要的审计程序,未获取充分、适当的审计证据,个别业务项目甚至存在相关审计证据无法支持审计意见的情形。此外,不正当低价竞争、以片面执行审计程序代替专业判断等现象依然存在。

  三、惩戒情况
  2015年,各地方注协(除海南、甘肃、宁夏等3个地方注协尚未完成处理工作外)按有关规定对存在问题的84家事务所和194名注册会计师实施了行业惩戒。其中,给予18家事务所和40名注册会计师公开谴责;给予40家事务所和52名注册会计师通报批评;给予26家事务所和102名注册会计师训诫。

  2016年,各级注协将围绕 “创新服务年”主题活动,进一步巩固行业业务监管国际趋同成果,完善系统风险导向检查的程序和方法,加强检查队伍建设,继续组织开展事务所执业质量检查;加强对事务所收费的检查,强化对不正当低价竞争的日常监管;深化对事务所的整改帮扶,促进事务所全面提升内部治理机制和水平,同时,协调解决事务所执业过程中遇到的突出问题和困难,进一步增强行业业务监管工作服务行业创新的能力。

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