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中注协连续约谈事务所提示年报审计风险

2016-03-18 15:11:23 来源:中国会计报 字号T | T

   近日,中国注册会计师协会(下称“中注协”)以“证券类上市公司年报审计风险防范”和“上市商业银行年报审计风险防范”为主题,分别书面约谈毕马威华振会计师事务所和普华永道中天会计师事务所,就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

  针对证券公司具有资产总量大、营业网点多、业务信息化程度高等特点,中注协提示毕马威华振会计师事务所,在审计过程中应重点关注以下事项:一是金融工具。关注资本市场环境变化对金融工具的识别及公允价值计量的影响;关注自营持仓产品估值的准确性和合理性,特别关注无公开市场报价产品估值方法的恰当性,必要时考虑利用专家工作;关注可供出售金融资产减值计提会计政策的合理性,复核减值准备计提的准确性。二是经纪业务。关注与经纪业务相关的内部控制设计和运行的有效性,持续关注被审计单位清理违法违规配资账户的情况;关注经纪业务手续费收入的合理性,对经纪业务手续费执行分析性复核程序。三是资本中介业务。关注被审计单位相关业务活动是否符合监管规定的要求;对融资融券业务相关 流程的关键控制点进行测试,特别关注相关业务的操作风险;关注资本中介业务的信用风险,对于被审计单位因开展融资融券、约定购回、股票质押等业务而产生的债权,关注其是否存在减值迹象,以及减值准备计提的合理性。

  上市商业银行年报审计风险防范也不容忽视,尤其是当前,受到经济增速放缓、产业结构调整、存款利率上限放宽、存贷比监管取消等因素影响,商业银行利润增速放缓,资产质量持续承压,面临较大经营压力。

  因此,在给普华永道中天会计师事务所的风险提示函中,中注协要求事务所和注册会计师在审计过程中重点关注以下事项:一是信贷资产。关注贷款五级分类认定的准确性和合理性,特别关注煤炭、钢铁、水泥等产能过剩行业及中小企业贷款质量;关注贷款减值准备计提的充分性和合理性;对于已核销的不良贷款,关注其是否符合税务等相关政策要求,相关账务处理是否正确。二是理财产品。

  关注被审计单位对是否控制理财产品判断的准确性,是否为理财产品提供了信用增级、财务或其他支持;了解并测试与理财产品的研发、投资、托管记账、清算 等相关的内部控制设计和运行的有效性;关注投资资产的信用风险,以及相关资产和负债的流动性风险。三是同业业务。关注同业业务收入确认的合理性及相关会计处理的恰当性,关注相关结构化主体是否应纳入合并范围;对于存在风险敞口的同业业务,关注相关资产是否存在减值迹象,以及资产减值准备计提的充分性和合理性。四是内部控制。关注商业银行的内部控制风险,了解并测试与关键业务流程相关的内部控制设计和运行的有效性;关注被审计单位业务流程的变化,对变化部分相关的内部控制进行测试;合理设计内控测试程序,对管理层及关键岗位人员凌驾于内部控制之上的风险保持警觉。

  中注协有关负责人表示,协会将继续关注资本市场热点,跟踪和分析上市公司2015年年报审计工作开展情况,进一步开展约谈工作,支持和帮助事务所做好年报审计风险防范,切实提升上市公司2015年年报审计工作质量。同时,上市公司2015年年报审计工作已进入关键时期,协会希望广大事务所和注册会计师坚持诚信为本,勤勉尽责,扎实做好年报审计工作,切实提升年报审计工作质量。

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