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商事制度改革下养老服务机构税收征管的建议

2017-12-07 11:44:48 作者:黄越 来源:中国税务报 字号T | T

   商事制度改革给张家港市经济带来了新的活力,大众创业、万众创新正在张家港生根发芽。从新增市场主体的数量来看,养老服务机构的快速增长尤为显著,涌现出以江苏澳洋优居壹佰养老产业有限公司为代表的43家养老服务单位,仅2017年以来就新设立了17家养老单位。在调研中,养老单位反映在登记、税收等方面存在一些痛点、难点,有待政府引导和政策支持。

  一、养老服务机构税收征管中存在的问题
  目前,养老行业总体经营状况较好,但作为一个新兴行业,客户(尤其是老年客户)对于该行业的认可度还不高,很多养老单位的经营状况处于起步阶段,普遍面临资金不足、财务费用大、运营成本高、预计亏损期长等困难。从有税申报比例来看,自2015年至今有税申报户数合计10户,占比23.26%;从纳税金额来看,今年以来养老机构合计纳税金额1676134.48元;从从业人数来看,10人以下有32家,10人到20人的有7家,20人及以上仅4家。通过调研发现,养老机构税收征管中存在以下几个问题:

  一是同一养老主体存在不同类型的多个登记。养老机构在实际生产经营过程中,涉及培训、公益创投、护理、设立分支机构等多种业务,需要到人社、卫计委、民政等部门办理多个登记,才能全面地开展生产经营业务。多个登记给企业在年检、审计等方面带来了负担,也给税务机关在税源监控、税种认定、实地核查等后续管理方面增加了难度。

  二是民办非企业登记链条尚未打通,养老机构纳税申报有待精简优化。商事制度改革以来,企业、个体工商户先后实现了多证合一,税务机关通过并联审批系统,从市场监管部门直接获取推送登记信息,纳税人无须上门办理税务登记。目前,深圳等部分地区尝试民办非企业“多证合一”,但未在全国推广实施,民办非企业养老服务机构在民政部门办理登记后,仍需到税务机关上门办理税务登记,未能享受到商事制度改革的便利。此外,从养老机构有税申报情况看,绝大部分是零申报。按期办理零申给纳税人增加了工作量,不符合简化流程为纳税人减负的要求。

  三是税收优惠政策还不完善。目前,享受税收优惠政策的养老机构,主要是福利性的、非营利性的民办非企业,对企业性质的民办养老机构税收优惠政策较少,不利于民间资本进入养老行业,也不利于民办非营利性养老机构转为企业。从当前养老单位的登记类型来看,民办非企业单位22家,社会团体8家,事业单位2家,企业11家。

  二、税收促进养老服务机构发展的建议
  笔者建议,按照落实“放管服”改革要求,加大商事制度改革力度,精简审批项目,加强事中事后管理,主动为纳税人排忧解难,不断优化营商环境,进一步激发养老市场活力。重点从以下三个方面入手:

  一是建立并联审批模式,打通民办非企业登记链条。建议从体制、制度上创新,参考多证合一改革模式,加大改革力度,归并简化养老单位的登记和审批许可,建立民政、教育、卫计委、人社、税务等多部门之间的并联审批平台,构建互联互通机制,让养老企业可以办理一个登记,领一个许可证,即可从事多项业务覆盖养老产业“全链条”,切实减轻企业负担,推进养老服务市场发展壮大。

  二是优化后续管理模式,持续优化税收营商环境。建立多部门信息共享模式,将税务机关等所需要的信息传递给民政部门,由民政部门统一采集、多方共享。同时,加强技术支撑,增加校验规则,定期进行数据比对,不断提高信息传递质量。税务机关要加快转变税收征管方式,细化分类分级管理,对新开业并且符合条件享受减免税优惠的,探索实施简并征期及事前备案,同时建议在征管系统中提供一键申报功能,提高申报效率,减少纳税人申报时间。通过与外部门、第三方的数据交互,建立针对养老服务机构税源信息库,精简报送资料,让数据多跑路,让纳税人少跑腿。对于存在疑点情况的,进行风险核实,建立健全事中事后管理机制,让纳税人真切体会到“放管服”带来的办税便利。

  三是响应养老服务行业需求,落实精准纳税服务举措。要主动靠前,举办针对养老服务行业的税收知识专题培训辅导,将养老、医疗、非营利性机构转制等税收优惠政策及时向纳税人宣传,辅导纳税人申报、备案;落实各项税收优惠政策,应享尽享政策红利,助力行业发展。同时,要倾听养老单位的呼声,了解发展中实际困难,建议进一步加大企业性质的养老机构税收优惠的力度,引导更多的民间资本和社会力量进入养老产业,提升养老产业的市场活跃度。

 (作者单位:江苏省苏州市张家港地税局)

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