登录按钮 设为首页 | 加入收藏

专家:改革开放与税收竞争力

2018-05-16 16:12:52 作者:赵恒 来源:中国税务报 字号T | T

   大连市税务学会会长 赵恒

  改革开放40年来,在促进各种经济生态的发展过程中,税收自身的改革得到了不断的深化和完善。置身全球化时代、互联网时代和数字经济时代,中国税收竞争力也面临新的考验。提升税收竞争力要创新工具理论,从大企业税收、大数据应用、大服务观落实等方面完善征管理念。

  1978年,中国又迎来了一次伟大的历史性转折,从此,税收与社会主义市场经济体制改革相生相伴,走过了辉煌的40年。

  税收改革40年的基本评价
  社会主义社会的各个历史阶段,都需要根据经济发展的要求,适时地、不断地进行制度设计的自我完善和发展,这样,才能使社会充满生机和活力。税收正是在促进各种经济生态的发展过程中使自身的改革得到了不断的深化和完善。

  改革开放40年,从1984年有计划的商品经济的提出,到1992年社会主义市场经济体制改革目标的确立,再到今天的社会主义新时代,税收改革为中国现代经济体系的建设奠定了坚实的基础,起到了基础性、支柱性和保障性的作用。

  在税制改革的过程中,无论是“两步利改税”,还是工商税制改革,无论是内外资企业所得税合并,还是全面实施营改增,税收始终都与经济改革携手同行,从宏观和微观经济两个方面促进了社会主义市场经济模式的建立和社会主义市场经济的发展。

  在征管改革的过程中,从最初的“一人进户,各税统管”到“征、管、查三分离”,从“申报、代理、稽查三位一体”到分税制,再从税收信息化建设到大企业管理和纳税服务理念的实践,中国初步建立了一个科学化、法制化、现代化、信息化和系统化的征管体系,从而确保了各项税制的顺利实施,为组织收入和发挥税收宏观调控作用提供了有力的保障。

  改革就是提升税收竞争力
  过去40年,改革开放极大地提升了中国税收竞争力,而在未来,置身全球化时代、互联网时代和数字经济时代,中国税收竞争力也面临新的考验。

  在全球经济环境条件下,税收竞争力不但体现对本国资源的优化配置能力,也体现为适应全球经济环境变化的要求而重构政策、组织和管理体制的能力。

  税收竞争力的内涵有两个方面,一是良法(即现代的税收制度);二是善治(即先进的征管体制和手段)。税制改革和税收征管体制改革是配套进行的,税收征管体制改革是税法实施的保障,只有善治,良法才能充分地释放它的功能。过去,税收征管改革的思维更多的是在一个封闭的经济体内部去寻求方案,而在未来的全球化时代、互联网时代和数字经济时代,中国税收征管改革的制度设计将面临新的“效率变革”的考验。特朗普提出的“美国优先”“美国伟大”的竞选口号正在经济和税收领域全面推行,他不但要从贸易保护主义措施的实施中寻找美国的竞争力,而且,要从税收的改革中来提升美国的税收竞争力,这必然给中国的税收竞争力带来挑战。

  从工具理论的创新中提升税收竞争力
  在过去的税收管理过程中,由于思维的惯性和经验模式的影响,我们更多运用的是政策工具,因此,税收职能的发挥也受到政策边界的局限。正如心理学家马斯诺称:“当您的唯一工具就是锤子时,每个问题看起来都像一颗钉子。”由于我们对于税收管理中技术工具作用认识的缺乏和理论认知的薄弱,导致处理解决税收问题的思路几乎千篇一律,因而在一定程度上影响了税收竞争力的提升。

  其实,税收管理过程中诸多失灵之处,“不在目的而在于手段”,即在于工具理论的创新与应用不足。尤其是信息数据爆炸式的增长,使得现代化税收管理体系的建设与互联网技术融合不足和应用滞后的问题日益凸显。在管理实践中,这个问题则表现为先进的税收体系设计与滞后的税收工具应用能力之间的矛盾。

  解决这些矛盾必须创新管理体系和技术工具,即运用包括云计算、大数据和人工智能在内的互联网技术,实现税收管理工具的不断升级和迭代。因此,在税收与企业和部门的端与端互联、数据与数据互通基础上实现税收管理的智能化,既是税收工具理论革命与创新的突破口,也是实现税收现代化的保证,更是提升税收竞争力的路径所在。

  从征管理念的设计上提升税收竞争力
  大企业税收“管”得怎么样?从500强企业看,2017年中国500强企业的营业收入总额首次突破60万亿元,达64万亿元,实现净利润2.8万亿元,5年来增长了30.2%。在世界500强企业中,中国内地企业从2012年的86家增加到现在的105家,上榜数量居全球第二。另外,国家税务总局直接管理的1062户企业集团,2017年上缴税收54832亿元,占全国税收总额的39.25%。2018年,国家税务总局直接管理大企业集团的户数将扩展到2050户。从独角兽企业(估值超过10亿美元的创业公司称为独角兽企业)看,截至2017年12月31日,中国独角兽企业共164家,总估值6284亿美元,平均估值38.3亿美元。其中超级独角兽企业10家,估值达到3353亿美元,占总估值的53.3%。从数字经济规模看,中国目前的数字经济规模仅次于美国,美国数字经济规模占国内生产总值(GDP)33%,中国占GDP30%,英国占GDP7%。2016年,中国数字经济带来的GDP超过22.4万亿元,增速为16%,全球第一,是发达国家美国、日本和英国的2倍~3倍。

  由此可见,无论是中国的500强企业,或是独角兽公司,还是数字经济,它们构成了中国税收的税源主体。因此,深化包括大企业在内的税源主体管理和服务,不但是支持中国企业参与全球经济竞争的需要,也是今后税收征管改革的主要方向,更是提升税收竞争力的重要标志。

  大数据技术“用”得怎么样?包括大数据在内的互联网技术已成为党提升治国理政水平和能力的新路径与手段,也是提升税收竞争力具有战略意义的选择。

  长期以来,无论是中国的经济,还是税收,在其文化内涵中一直缺乏精确的数据意识,对某种经济现象或税收判断、评估和分析更多的是定性思维而不是定量思维,对于税收现象中数据与数据的相关性缺乏科学的理解。税收信息化的核心业务不但是企业端与税务端链接,更重要的是在大数据理念和技术的支持下税收数据的应用,这才是税收信息化建设的全部内容。

  互联网技术包括物联网、大数据、云计算和人工智能。互联网技术的应用,使得经过加工的税收数据具有了更新的意义,税收的计算也具有了智能思维的能力。基于数据采集、加工和先进的算法,才能提高我们对税收风险因素的感知、预测、防范的能力,使税收治理能力形成质的飞跃,而且,税收竞争力也将会大大提升。

  大服务观“落”得怎么样?党的十八届三中全会对建设服务型政府提出了新要求,税收征管模式逐渐由管理向服务转变,服务的属性越来越鲜明,纳税人需要简捷、高效、个性化的税收服务和最佳的服务体验,这就形成了税务信息化、智能化的新需求。

  纳税服务的切入点就是解决纳税人堵点、痛点和难点。而纳税人办税过程中的堵点、痛点和难点,不同的纳税人具有不同的体验和特征,这是传统的服务方式和服务手段无法解决的。因此,新的服务理念、新的服务方式、新的服务手段和新的服务产品就成为税收征管过程中的新要求。

  包括大数据、云计算、人工智能等在内的互联网技术最大的优势在于可以利用互联网超越空间、时间及形态的限制,利用信息化的技术手段,由传统的办税服务厅现场办税转为足不出户的网上办税、自助办税和智能办税。尽可能多地将实体办税业务迁移至云端平台,方便更多的纳税人使用,推动线上线下涉税业务办理的有机融合,通过对纳税人主体行为的数据分析,为纳税人提供个性化、专业化的服务。

相关阅读

关于我们 广告服务 联系我们 工作机会 网站律师 网站地图 合作伙伴 服务条款