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会计信息质量检查显示:部分行业龙头企业存在明显税务风险

2018-11-03 15:12:08 作者:张剀 来源:中国税务报 字号T | T

  10月29日,财政部发布的《2018年会计信息质量检查公告》(以下简称《公告》)显示,钢铁、煤炭和互联网三个行业的部分龙头企业,存在明显税务风险。在《公告》附件《2017年财政部会计监督检查处理情况》中,小米通讯技术有限公司、乐视网信息技术(北京)股份有限公司等知名企业被点名,其中也不乏一些上市公司。

  《公告》称,围绕推动供给侧结构性改革和培育经济发展新动能这条主线,财政部随机选取钢铁行业、煤炭行业、互联网行业的部分龙头企业开展了检查。检查发现,钢铁行业和煤炭行业作为传统行业,部分企业管理比较粗放,在会计核算、公司治理和信息披露、内控管理等方面存在一些问题,如收入、成本、费用跨期核算,信息披露与实际情况存在差异等。同时,互联网行业呈现轻资产运营、股权与债权投资相互交织、管理架构与法人实体分离、业务运营无疆域限制等突出特点,部分企业跨境转移利润、逃避缴纳税收等问题比较突出。

  根据《公告》披露的信息,被检查的煤炭和钢铁企业,存在不同程度的税务风险。比如,山西西山煤电股份有限公司存在少确认递延所得税资产,多计所得税费用,少计固定资产报废损失,少计提贷款利息等问题;马鞍山钢铁股份有限公司存在与资产相关的政府补助核算不准确多确认营业外收入5500万元,收入确认滞后少确认营业收入5003.49万元,结转固定资产不及时少计累计折旧5814万元,少计提坏账准备1408.82万元,非税收入未及时缴纳,个别关联方交易未披露或披露不详细等问题。

  互联网行业部分龙头企业存在的具体税务风险,《公告》也做了明确列举。比如,小米通讯技术有限公司存在部分费用摊销核算错误、对外赠送商品未作为视同销售行为申报缴税、报销发票管理不规范、费用管理制度不完善等问题;苏宁易购集团股份有限公司存在资产转让未同时结转递延收益531.89万元、重复申报研发费用加计扣除342.28万元等问题;乐视网信息技术(北京)股份有限公司及子公司存在未按合同约定的借款用途使用借款、多开增值税发票未及时冲回等问题。

  对此,国家税务总局辽宁省税务局大企业税收服务和管理局副局长王镇表示,《公告》反映出了部分企业,特别是行业龙头企业存在逃避缴纳税款等比较突出的问题。他建议企业,在“放管服”改革的大背景下,尤其要做好税务风险的事前预防和事后管控。“就税务风险管理而言,做到‘为之于未有,治之于未乱’尤为重要。未来,税企双方应该在这方面强化合作,不断提升企业预防和化解税务风险的能力。”王镇说。

  “《公告》中披露的问题,应该引起大企业的高度重视。”中国大企业税收研究所高级研究员蔡嘉认为,从《公告》披露的企业涉税问题看,即便是行业龙头企业,仍然存在一些明显的税收管理短板——基础性的税务合规不到位就是其中之一。蔡嘉说,大企业的税务风险一般多来源于重大的、特殊的事项,但从小米通讯技术有限公司等企业的检查结果来看,存在对外赠送商品未作为视同销售行为申报缴税、报销发票管理不规范等问题,说明其日常的税务合规管理还不到位。“‘千里之堤溃于蚁穴’,基础性税务合规管理,应该引起企业的高度重视。”蔡嘉说。

  在蔡嘉看来,少计收入、多列费用等激进的错误做法,居然也存在于一些龙头企业的税务处理中,充分说明相关企业的税收法治观念淡薄。从财政部检查的情况看,企业直接少计收入、多计费用、通过无依据预提成本等方式少缴纳企业所得税等问题,具有一定的普遍性。还有部分企业通过恶意税收筹划,将利润转移到境外,给国家带来了很大损失。蔡嘉说,这些企业的做法,轻则会被要求补税并缴纳罚款,重则有可能触及刑事责任,风险极高。

  有关专家告诉记者,财政部发布的《公告》是一面镜子,相关企业以及存在同样(类似)税务风险的企业,应该以此为鉴,在按照财政部要求全面整改的同时,开展一次税务风险大检查,全面排查潜在的税务风险,并在此基础上建立完善的税务风险内控机制,做到防患于未然。

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