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余斌:着眼减税降负 优化增值税税制

2018-11-09 08:29:54 来源:中国税务报 字号T | T

  增值税作为我国的第一大税种,在消除重复征税、调节资源合理配置、筹集国家财政收入等方面发挥着不可替代的作用。随着增值税立法进程的加快,特别是国家简政减税降负力度的加大,进一步改革完善增值税税制结构更显必要。如何进一步深化增值税改革,笔者认为,应以减税降负为着眼点,以优化税制结构为中心,打出组合拳。

  一是进一步降低增值税税率,简并税率档次。在财政收支相对平衡的前提下,结合财政支出制度的改革,可进一步考虑适度下降增值税基本税率。这一方面有助于增进增值税的中性和公平;另一方面,有助于降低商品和服务价格中内含的税负,减轻企业和居民税收负担,改善消费环境。

  二是改进金融业增值税税制。现行的金融保险业增值税基本上从原营业税下税制体系平移过来,利息支出未纳入增值税抵扣链条。利息支出是增值税增值额组成部分,且占据部分企业增值额大部分。将利息支出纳入抵扣链条,将大大减轻企业增值税负担。建议结合增值税简并税率,将金融保险业税率调整到标准税率水平,存款利息允许进项抵扣,将利息支出纳入抵扣范围,打通增值税抵扣链条,助力实体经济发展。

  三是完善小规模纳税人管理制度。当前我国增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。实行这一标准极大地降低了小规模纳税人的税收负担和纳税成本,但不利于增值税抵扣链条的完整,有可能进一步造成重复征税和纳税人之间的税负不公。因此,应进一步完善小规模纳税人管理制度,对年应税销售额超过起征点的小规模纳税人,实行按行业增值税确定征收率的办法。同时在有效管控的前提下,允许其向具有一般纳税人身份的购买者按行业适用标准税率开具增值税专用发票,用于进项抵扣。

  (作者:国家税务总局安徽省税务局干部、第四批全国税务领军人才学员)

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