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浅析基层运用第三方信息对自然人税收的管理

2017-11-29 13:22:53 作者:周利民 来源:中国税务报 字号T | T

   2015年,《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出,构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系。笔者发现,利用第三方信息创新对自然人税收的管理已做了比较成功的探索,这也是大势所趋。

  自然人税收管理是涉及多个税种、存在多样征收方式、关系到自然人各方面利益的综合性管理,自然人基数庞大,税法知识和遵从意识存在个体差异,单靠税务机关进行全面管理难度极大。基于此现状,税务机关积极探索与第三方合作,特别是与社保、房产、国土和车管等部门,涉及自然人的业务往来较多,信息共享频繁。以江苏省常州地税局为例,2017年7月率先推出的房产交易智能办税系统,有效加强了与房管、公安、民政的沟通,实现公安信息的自动交换和民政信息的省集中获取,加强了与不动产登记中心的沟通,推进智能办税系统与云平台的技术对接。截至今年10月20日,全市增量房自助办税机业务累计办理3998笔,存量房累计线上报送1989笔,办理完成922笔,税款共计7250.41万元。

  一、第三方信息运用中产生的问题

  随着与第三方合作的加强,第三方信息在自然人管理中的运用日渐增多,过程中产生的问题也随之而来。

  一是缺少法律机制保障。首先,我国尚未建立自然人在所有领域通用的纳税人识别号制度,这是直接管理模式的前提,也是第三方信息提供的基础。其次,第三方提供自然人涉税信息的法定义务,只有原则性规定,缺少具体实施细则,且未规定不作为的罚则,导致协助责任常常落空。以常州地税局为例,2013年成立的常州市税收征管保障工作领导小组是实现多部门数据采集的重要保障。随着2016年该小组的解散,一些部门从2017年起已不再主动报送数据,常州地税局催报无效也无制约手段。最后,微信、支付宝等第三方支付平台成为自然人生活中日渐普遍的支付方式,这些平台是否承担信息提供义务,目前上位法没有任何规定,这种空白极大制约了税务机关对自然人的管理。

  二是第三方信息提供义务与自然人隐私保护的冲突。近年来,侵犯公民个人信息犯罪仍处于高发态势。因此,我国立法上对公民个人信息的保护日渐重视。税务机关对涉及自然人的第三方信息采集不可避免地会触及一些机构信息保密义务的禁区,特别是银行、保险、证券等机构。目前,税务机关也只能通过查询的方式,获得一些企业纳税人账号的存款情况,银行等金融机构并没有主动提供涉税数据的义务。如何解决二者的冲突,仍需要从上位法层面作出规定。

  三是未开发利用社会资源发展第三方涉税服务。目前,税务机关对自然人的纳税服务体系不健全,以自然人自行申报为例,一方面是申报方式有限,大部分地区目前通过手工申报,缺少网络化申报途径。另一方面,缺少专业涉税辅导咨询等服务,不但影响申报的质量,更影响自然人申报的积极性。面对庞大的自然人规模,税务机关要承担海量级的工作负担,中介的作用没有得到充分发挥。目前,世界经济发达国家的涉税服务非常广泛。我国虽已是世界第二大经济体,税务中介的发展水平与经济发展状况严重不匹配,数量少,收费高,发展比较缓慢。以常州溧阳为例,全市户籍人口超80万,企业数量达1.2万户,税务代理机构仅12家,远远不能满足实际需求。

  二、改进第三方信息应用的建议

  针对上述提出的几点问题,笔者建议从以下几方面加强对第三方信息的应用。

  一是完善法律制度设计。首先要确定全国统一的纳税人识别号制度,通过对部分国家的纳税人识别号进行考察,发现有很多使用了税务局特定编制的纳税人识别号,这是银行开户、合同交易、政府服务必须提供的信息。其次,从上位法的层面对涉税信息相关制度作出规定,很多国家立法中都有对涉税信息相关制度的规定,就提供信息和使用信息的主体、内容、时限和法律责任等作出了详细规定。除此之外,制度及使用自然人信息的保密义务也需进行明确。最后,对于第三方支付平台的信息提供义务,需在上位法中作出规定,明确提供的主体、内容、时限和法律责任等。

  二是加强纳税信用体系建设。一方面,构建起由税务机关为主导,由金融、不动产登记等与自然人信用管理密切相关的政府机关参与的大平台;另一方面,由省以上税务机关切实担负起统筹指导的责任,防止各地重复建设形成浪费,实现数据共享。未来,税务机关应建立全国共享的个人征信系统,通过汇总、分析、监控和监督检查,及时、全面掌握自然人各环节的涉税信息动态,并相应建立税收信用的评价体系,及时公布失信纳税人的纳税信用数据。

  三是利用社会资源发展涉税服务。税务机关要建立健全以纳税人需求为导向的纳税服务体系,针对自然人数量大、流动性强的特点,利用专业数据公司和软件开发公司的资源,开辟高效、快捷的自然人网上和移动终端APP申报通道,提供智能化的咨询宣传服务。创新办税方式,可借鉴电商模式,方便自然人使用网银、支付宝等快捷支付方式缴纳税款,并通过相同渠道处理退税税款。此外,要大力加强税务代理机构的发展,明确税务中介机构的独立地位,完善税务代理的法制环境,逐步形成符合我国国情的税务代理法律体系,并建立健全与税务代理相配套的多层次的行业法规制度,对现有的税务代理从业人员进行培训和教育,规范税务代理从业资格考试,同时需要在高校设立税务代理专业,逐步建立起税务代理社会培训与专业教育相结合的人才培养机制,促进我国税务代理机构的长足发展。

  (作者单位:江苏省常州市溧阳地税局)

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