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税收协定运用与案例分析-常设机构与营业利润

税收协定运用与案例分析-常设机构与营业利润 分类标签:税务
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时间:2014-04-02 13:53:35

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   由于越来越多的跨国交易及跨国投资,国与国之间为避免双重征税,也避免双重逃税,在此背景下,就产生了避免双重征税及反避税国际协定。此协定既有多重的目的,也有多重的作用,包括:

  对居民国和所得来源国之间的征税权的划分;
    收入归属,一笔收入究竟是属于来源于哪一国的收入;
    居民国的境外税收抵免,在境外已支付的税是否能在本国抵免;
    协定优惠,鼓励协定国之间的投资与贸易合作。

  总部或境外供应商在与外资企业(wofe)签订合同时往往需要咨询他们在中国境内的纳税情况。许多纳税的判定,包括说特许权使用费的税率、常设机构的判定等等都取决于税收协定及其议定书的规定。中国税务机关08年以来也越来越重视税收协定的使用,出台了包括 国税发[2010]75号 等一系列法规。但是尽管有这些法规,wofe在向境外解释税收协定时还是存在诸多的挑战,例如一份大的服务合同是否可以通过拆分成多份来规避常设机构的判定?如何利用税收协定中的税收减免规定(例如中法协定、中日协定)保障境外公司的正当税收利益?

  铂略特出品税收协定系列报告,从国际税收协定概述,中国税收协定体系和对“居民”的定义,各类常设机构(固定场所,劳务,建筑安装工程,非独立代理人),常设机构的豁免,营业利润等方面对税收协定问题进行梳理。

  本报告中讨论如下案例:总分承包商常设机构,派遣人员构成常设机构,建筑安装和监督管理常设机构。

  本报告还包括如下互动问答:核定利润率的判定,代表处是否构成常设机构。

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